6 Feb 2023
2022年税务(修订)(家族投资控权工具的税务宽减)条例草案》(「《修订条例草案》」)已于2022年12月9日刊宪，该条例草案须经立法会审议。
在税务宽减条例下，利得税宽减适用于:
由具资格单一家族办公室在香港管理的具资格家族投资控权工具(「家控工具」)；
由家控工具设立之家族特定目的实体(「家族特体」)
宽减税率
在2022年4月1日或其后开始的课税年度，家控工具或家族特体从合资格交易和附带交易所得的应评税利润的利得税宽减税率为0%。
家族投资控权工具须符合的要求
家控工具必须符合下列要求，方可获得利得税宽减：
| 要求 | |
| 架构 | 该家控工具须为实体（不论是在香港或在香港境外成立），而且不是为一般商业或工业目的而经营的业务实体。实体指团体（不论是否属法团）或法律安排，并包括法团、合伙及信托（包括全权信托）。 |
| 拥有权 | 该家控工具须与单一家族的一名或多于一名成员有关连。 |
| 中央管理和控制 | 该家控工具须在有关课税年度的评税基期内的所有时间在香港进行中央管理和控制。 |
| 家控工具的管理 | 该家控工具须由具资格单一家族办公室管理，并符合最低资产门坎(即具资格单一家族办公室为相关家族的一个或多个家控工具所管理《税务条例》附表16C指明的资产（「指明资产」）的总值，必须最少为2.4亿港元)。 |
| 实质活动要求 | 该家控工具须在香港进行其主要赚取收入的活动，并符合有关合资格全职雇员数目和营运开支金额的要求。家控工具须最少：雇用至少两名具备所需资历的在港全职雇员进行有关活动；及为进行有关活动在香港承付不少于200万港元的营运开支。主要赚取收入的活动可外判予具资格单一家族办公室，前提是此举并非为了规避实质活动的要求。 |
具资格单一家族办公室须符合的要求
必须为在香港进行中央管理和控制的私人公司（不论是在香港或在香港境外成立）；
最少95%的实益权益由一个或多于一个的家族成员直接和间接持有；
在有关课税年度的评税基期内，向该家族的指明人士提供服务，提供该等服务所收取的费用须予课税；及
符合安全港规则，即具资格单一家族办公室的应评税利润中，最少有75%得自向该家族的指明人士提供的服务。
合资格交易和附带交易
指明资产的交易（「合资格交易」）;及
属附带于进行合资格交易的交易（「附带交易」），有关附带交易须符合5%的门坎(即在有关课税年度的评税基期内，家控工具来自附带交易的营业收入，不得超过来自合资格交易和附带交易的营业收入总额的5%)。
《税务条例》附表 16C 下的特定资产包括：
证券；
私人公司的（或私人公司发行的）股份、股额、债权证、债权股额、基金、债券或票据；
期货合约；
符合以下说明的外汇交易合约：在该合约下，合约各方协议在某特定日期，兑换不同货币；
存款（以放债业务的形式作出的存款除外）；
存放于银行（《证券及期货条例》（第571章）附表1第1部所界定者）的存款（《银行业条例》（第155章）第2(1)条所界定者）；
《证券及期货条例》（第571章）附表1第1部所界定的存款证；
交易所买卖商品；
外币；
《证券及期货条例》（第571章）附表1第1部所界定的场外衍生工具产品。
家控工具的合资格交易须由（或透过）相关家族的具资格单一家族办公室在香港进行，或由具资格单一家族办公室在香港安排进行。
家族特定目的实体
税务宽减也适用于由家控工具设立之家族特体以持有和管理家控工具的资产，税务宽减会按家控工具对该家族特体所享有的实益权益百分比而定。
备存纪录规定
家控工具的负责人和具资格单一家族办公室应备存足够纪录，确保家控工具和具资格单一家族办公室的实益拥有人的身分和详情能易于确定。
此税务宽减制度将会被视为一项税务优惠措施。因此，家控工具或家族特体所获得的利息、股息和股权处置收益将被豁除在「 外地收入豁免征税」制度之外，该等收入仍可根据香港的地域来源征税原则豁免征税。
如果需要任何协助，欢迎电邮至amie.cheung@lccpa.com.hk 与张宝筠小姐联络。